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阳光财税 税收筹划专家
税收筹划的十大年夜根本办法
阳光财税 更新时间:2020-05-25 14:50:52 检查:217 税收筹划,节税,小我所得税,

导读

税收筹划:是指征税人在既定的框架内,经过过程对其计谋形式、运营活动、投资行动等事项停止事前筹划安排以节约税款、延期征税和降低税务风险为目标的一系列税务筹划活动。以下内容从税收筹划的十大年夜根本办法停止展开。

01、征税人筹划法

征税人筹划法是停止征税人身份的公道界定和转化,使征税人承当的税负尽可能降低到最小程度,或直接防止成为某类征税人。

1.征税人不合类型的选择

个别工商户、独资企业、合股企业、法人企业

个别工商户、独资企业和合股企业的运营所得,以每征税年度的支出总额减除本钱、费用和损掉后的余额为应征税所得额,计算交纳小我所得税而不须要交纳企业所得税。

法人企业按照税法请求须要就其运营利润交纳企业所得税,若法人企业对天然人股东实施利润分派,还须要交纳20%的小我所得税。

2.不合征税人之间的转化

普通征税人↔小范围征税人

增值税的征税人分为普通征税人和小范围征税人。这两种类型征税人在征收增值税时,计算办法和征管请求不合。普通征税人实施进项抵扣制,而小范围征税人必须按照顾用的简略单纯计税办法计算交纳增值税且不实施进项抵扣制。

3.防止成为法定征税人

税律例定,房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产,而关于房产界定为房屋,即有屋面和围护构造,可以或许遮风挡雨,可供人们在个中临盆、进修、文娱、栖息或许储藏物质的场合;自力于房屋以外的修建物,如围墙、停车场、室外泅水池、喷泉等,不属于房产,若企业具有以上修建物,则不成为房产税的征税人,就不须要交纳房产税。

企业在停止税收筹划时可将停车场、泅水池等建成露天的,并且把这些修建物的造价同厂房和办公用房等分开,在管帐中伶仃核算,从而防止成为泅水池等的法定征税人。

02、税基筹划法

1.控制或安排税基的完成时间

(1)税基推延完成

(2)税基均衡完成

(3)税基提早完成

2.分化税基

经过过程分化税基,使税基从税负较重的情势转化为税负较轻的情势

3.税基最小化

合法降低税基总额

03、税率筹划法

1.比例税率筹划法

经过过程比例税率筹划法使得征税人实用较低的税率。

2.累进税率筹划法

防止税率爬升:留意小我所得税、地盘增值税等累进税制对税负的影响。

04、税收优惠筹划法

1.税收优惠

特别行业、特定区域、特定行动、特别时代的税收优惠。

2.税收优惠的情势

(1)免税(2)减税(3)免征额

(4)起征点(5)退税

(6)优惠税率(7)税收抵免

3.创造条件实用优惠政策

【案例】霍尔果斯案例

全平易近存眷的片子《战狼2》,2017年票房高达54.6亿元,雄踞票房榜首。导演兼主演吴某在新疆霍尔果斯成立了一家文明公司,即登峰国际文明传播无限公司,法人企业。而霍尔果斯是今朝为止税收优惠最周全的处所,最大年夜的优惠就是好文明业公司的企业所得税五年以内全免。

【案例解析】

按照《战狼2》54.6亿元的总票房来算,根据协定,吴某分得18.4亿元,假设没有享用税收优惠,那么本例按照25%的企业所得税税率缴征税款,企业所得税税前可扣除项目金额为2.7亿元。

根据国度税法,企业所得税应征税款则为:(18.4-2.7)*25%=3.93(亿元)

假设注册在霍尔果斯的企业应征税款则为:(18.4-2.7)*0%=0

吴某经过过程霍尔果斯的安排节俭了3.93亿元的企业所得税。

提示:经过过程以上安排,征税人确切可以完成节税的目标,但值得留意的是征税人在停止税收筹划的过程当中要尽可能做到本质与情势相吻合,不然将能够会见临更大年夜的税务风险。

05、管帐政策筹划法

1.分摊筹划法

有形资产摊销、待摊销费用摊销、固定资产折旧、存货计价办法、直接费用分派。

2.管帐估计筹划法

有企业临盆运营中存在诸多不肯定身分,一些项目不克不及精准计算,而只能加以估计,是以,在管帐核算中,对尚在延续中、其成果未肯定的交易或事项须要估计入账。这类管帐估计会影响计入特准时代的收益或费用的数额,进而影响企业的税收包袱。

06、税负转嫁筹划法

税负转嫁筹划的操作平台是价格,其根本操作道理是应用价格浮动、价格分化来转移或躲避税收包袱。税负转嫁筹划可否经过过程价格浮动完成,关键取决于商品的供给弹性与需求弹性的大年夜小。分化的手段形形色色,则更加奇妙。

1.税负前转筹划法

征税人经过过程进步商品或临盆要素价格的方法,将其所包袱的税款转移给购买者或终究花费者。

2.税负后转筹划法

征税人经过过程下出世产要素购进价格、压低工资或其他方法将其包袱的税收转移给供给临盆要素的企业。

【案例】白酒厂商临盆的白酒产品是一种特别的花费品,须要交纳花费税。白酒厂商为了保持恰当的税后利润,平日的做法是照应提赶过厂价,但如许做一方面会影响市场,另外一方面也会招致从价定率花费税与增值税的爬升。有没有完成税负转嫁的筹划办法呢。

【案例分析】

设立自力的发卖公司。酒厂设立自力的发卖公司,应用增长流畅环节的办法转税负。由于酒类产品的花费税仅在出厂环节计征,即按产品的出厂价计征花费税,后续的分销、批发环节不再交纳。

这类情况下,引入自力的发卖公司,便可以采取“前低后高”的价格转移战略,先以相对较低的价格卖给本身的发卖公司,然后再由发卖公司以公道的低价停止层层分销,如许便可在确保整体发卖支出的同时降低花费税包袱。

07、递延征税筹划法

1.推延确认支出

不合的结算方法:拜托代销

2.提早付出费用

须要付出的费用提早付出

【案例】某造纸厂7月份向汇文文具店发卖白纸板113万元(含税价格),货款结算采取发卖后付款的方法,汇文市廛10月份只汇来货款33.9万元。对此类发卖营业,该造纸厂该若何停止税收筹划呢?

【案例分析】此笔营业,由于购货方是贸易企业,并且货款结算采取发卖后付款的方法,是以可以选择拜托代销形式,即按拜托代销结算方法停止税务处理:该造纸厂7月份可以不计算销项税额,10月份按收到代销单位的销货清单后确认发卖额,并计算销项税额:

[33.9/(1+13%)]*13%=3.9(万元)

对还没有收到销货清单的货款可以暂缓申报、计算销项税额。假设不按拜托代销结算方法处理,则应计提销项税额:

[113/(1+13%)]*13%=13(万元)

是以,对此类营业,选择拜托代销结算方法可以完成递延征税。

08、躲避平台筹划法

在税收筹划中,常常把税律例定的若干临界点称为躲避平台。躲避平台建立的基本是临界点,由于临界点会由于“量”的积聚而惹起“质”的冲破,是一个关键点。当冲破某些临界点时,由于所实用的税率降低或优惠增多,从而取得税收好处,这就是躲避平台筹划法的基来源基本理。

1.税基临界点筹划

起征点、扣除限额、税率腾跃临界点

2.优惠临界点

相对数临界点、比拟较例临界点、时间临界点

【案例】李师长教员在北京市具有一套浅显住房,曾经栖息满1年零10个月,这时候他在郊区找到一份薪水很高的任务,须要出售该住房,李师长教员应当若何筹划呢?

【案例分析】增值税规定:小我将购买缺乏2年的住房对外发卖的,按照5%的征收率全部交纳增值税;小我将购买2年以上(含2年)的浅显住房对外发卖的,免征增值税(实用北上广深四个城市)。明显,假设李师长教员再等2个月出售该住房,便可以实用购买满2年享用增值税免征待遇,而假设立时出售,须按照5%征收率交纳增值税。是以,最好是将住房在2个月后再让渡。

固然,假设这时候碰到合适的卖主,也能够出售,即变通处理,应用时间临界点筹划办法,可以采取和卖主签订两份合同:一份是远期合同(2个月以后正式交割房产);另外一份是为期2个月的租赁合同。如许卖主可以立时住出来,房东也能够享用增值税免税待遇。

09、资产重组筹划法

1.归并筹划法

是指企业应用并购及资产重组手段,改变其组织情势及股权关系,完成税负降低筹划办法。

(1)企业归并可以进入新的范畴、行业,享用新范畴、新行业的税收优惠政策;

(2)并购大年夜量吃亏的企业,情愿盈亏补抵,完成本钱扩大;

(3)企业归并完成接洽关系性企业或高低游企业流畅环节增添,公道躲避流转税和印花税;

(4)企业归并能够改变征税主体的性质,比方由小范围征税人变成普通征税人,由内资企业变成中外合伙企业;

(5)企业归并可以应用免税重组优惠政策,躲避资产转移过程当中的税收包袱。

2.分立筹划法

分立,是指一家企业将部分或全部资产分别让渡给现存或新设立的企业,被分别企业股东换取分立企业的股权,完成企业的依法拆分。分立筹划法应用拆分别段,可以有效地改变企业范围和组织情势,降低企业全体税负。

(1)分立为多个征税主体,构成有接洽关系关系的企业群,实施集团化管理和体系化筹划;

(2)企业分立将兼营或婚姻发卖中的低税率或零税率营业自力出来,伶仃计税,降低税负;

(3)企业分立使实用累进税率的征税主体分化成两个或多个实用低税率的征税主体,税负天然降低;

(4)企业分立增长了一道流畅环节,有益于流转税抵扣及让渡订价战略的应用。

10、营业转化筹划法

营业转化筹划法手段灵活,注入购买、发卖、运输、建房等营业,有形资产让渡可以公道转化为投资或合营营业……

【案例】科研人员张某创造了一种新技巧,该技巧请求了国度技巧专利。由于该专利实用性强,很多企业拟出低价购买。个中,甲公司开出了100万元的最低价。这类情况下,张某能否应当让渡其技巧专利呢?

【案例分析】根据《财务部 国度税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税[2016]36号)相干规定,让渡专利技巧是发卖有形资产,免征增值税。这里所说的“技巧”包含专利技巧和非专利技巧。请求免征增值税合同须经地点地省级科技主管部分认定并出具审核看法证明文件,报主管税务机关备查。

根据新小我所得税的相干规定,让渡专利应用权属于特许权属于特许权应用费支出,应计入综合所得,参与年关汇算清缴。张某取得该笔支出是应预交小我所得税为:

100*(1-20%)*20%=16(万元)

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